Необходимость стимулирования и поддержки субъектов малого и среднего бизнеса уже давно не вызывает никаких сомнений. Бесспорно, принятие Закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» №209-ФЗ от 24.07.2007 года стало знаковым событием для бизнеса. Однако, к сожалению, всех проблем коммерсантов этот документ не решил.

Как представители делового сообщества, так и чиновники, в числе наиболее злободневных проблем, называют избыточные административные барьеры, несовершенство налогообложения некрупных фирм и ПБОЮЛ, а также недостаточное освоение ими отраслей вне сферы торговли.

Поэтому, главной задачей нашего государства в сложившейся ситуации является комплекс активных правовых, административных, экономических и организационных мер, направленных на экстренное реагирование в отношении бизнеса.

На сегодняшний день законодатель внес серьезные изменения в действующий НК РФ: в главы, регулирующие упрощенную систему налогообложения (далее по тексту УСН).

Именно комплекс правовых мер и будет рассматриваться автором в данной статье.

1. Дивиденды организации.
   Этот вопрос волновал давно и всех. До 2009 года не было определенности в вопросе: облагаются ли налогом на прибыль дивиденды, полученные организацией, применяющей УСН? Минфин России разъяснял, что такие доходы должны облагаться налогом на прибыль. Хотя нормы статьи 346.15 НК РФ указывали на то, что субъекты, применяющие УСН, не учитывают доходы в виде полученных дивидендов.
   Теперь, внесенные поправки с 2009 года решили этот спорный вопрос. Теперь установлено, что организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на прибыль в отношении полученных дивидендов.
   
2. Изменения в общих положениях.
   С 2009 года не подпадают под УСН доходы организаций, указанные в п. 4 ст. 284 НК РФ, в том числе доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям. ИП, применяющие УСН, будут уплачивать НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в НК РФ.
   
3. К вопросу об убытках.
   Одно из самых значимых изменений 2009 года — это отмена нормирования для переноса убытков, полученных по итогам налоговых периодов. До этого убытки не могли уменьшить налоговую базу по УСН более чем на 30%.
   С 2009 года убытки можно будет учесть полностью или частично в любом налоговом периоде (в течение десяти лет с момента его возникновения). Таким образом, налогоплательщики, получившие убытки, вправе самостоятельно принимать решение, когда и на какую сумму им нужно уменьшить налоговую базу. В целом хочется заметить, что в результате поправок правила переноса убытков в УСН стали схожими с правилами, применяющимися для целей налога на прибыль.
   
4. Один год – одна декларация.
   С 2009 года организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации и расчеты по итогам отчетного периода. Данное изменение касается единого налога, уплачиваемого при УСН (ст. 346.23 НК РФ), транспортного (ст. 363.1 НК РФ) и земельного (ст. 398 НК РФ) налогов. Однако авансовые платежи по данным налогам уплачиваются по итогам отчетного периода в прежнем порядке.
   
5. Переход с УСН на общий режим налогообложения.
   В 2008 году вступили в силу поправки, которые устанавливали порядок расчета налогоплательщиком остаточной стоимости основных средств (ОС) при переходе на иные режимы налогообложения (кроме ЕНВД). Делается это путем уменьшения остаточной стоимости ОС, приобретенных (созданных) во время УСН, на сумму расходов, определяемую за период применения УСН. Данная норма распространялась на налогоплательщиков, применяющих УСН как с объектом “доходы”, так и с объектом “доходы минус расходы”. Однако это ставило их в неравное положение, поскольку во втором случае остаточная стоимость ОС будет уменьшена на значительную сумму расходов, которые организация так и не признала.
   С 2009 года в НК РФ нет норм, регулирующих определение остаточной стоимости ОС и нематериальных активов, приобретенных во время УСН и расходы на которые не были полностью списаны.
   
6. Новые возможности УСН.
   С 2009 года в статью 346.25.1 НК РФ внесены поправки, значительно расширяющие сферу применения УСН на основе патента. В качестве основных изменений можно назвать следующие:
   
   • Расширен список видов деятельности, при которых возможно применение УСН на основе патента. Теперь данный налоговый режим можно применять, в частности, при оказании услуг общественного питания, при занятиях частной медицинской практикой, частной фармацевтической или детективной деятельностью.
     
   • До конца 2008 года ИП вправе были применять УСН на основе патента, если у них не было наемных работников, в том числе лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Теперь это ограничение снято. Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать за налоговый период пять человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ). При нарушении этого требования ИП утрачивает право на применение УСН на основе патента (п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ).
     
   • Ранее патент выдавался по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год. Сейчас, налогоплательщику предоставлено, право применять УСН на основе патента от 1 до 12 месяцев (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ).
     
   • Предусмотрено, что если ИП состоит на налоговом учете в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подается в другом субъекте РФ, то вместе с заявлением на патент ИП должен подать заявление о постановке на учет (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ).
     
   • До 2009 года субъекты РФ определяли конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым можно было применять УСН на основе патента. Теперь субъекты РФ смогут лишь ввести УСН на основе патента в целом (по всем видам деятельности) либо не вводить вовсе (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ).
     Таким образом, можно с точной уверенностью утверждать, что с такой поддержкой со стороны государства, малое предпринимательство РФ сможем не только благополучно выйти из кризиса, но и стать мировым финансовым центром.

Если вы увидели ошибку, выделите текст и нажмите Ctrl+Enter

Наши партнеры: