Вернуться к обычному виду
Арсо-Аудит
Медиа-Сервис
Эксперт
Пробизнесконсалтинг



Как проверить добросовестность контрагента

Признаки которые могут свидетельствовать о неблагонадежности контрагента.
  • регистрация организаций по адресам «массовой» регистрации. Местонахождение организации согласно учредительным документам в жилых помещениях (Н/п: в квартирах);
  • наличие у общества единственного учредителя, одновременно совмещающего в данной организации должности директора и главного бухгалтера. Учредитель общества может одновременно являться участником большого количества иных организаций, имеющих большие задолженности по уплате налогов;
  • регистрация контрагента непосредственно перед заключением договоров (поставки, купли-продажи, подряда);
  • последующая реорганизация общества в форме слияния с другим обществом либо смена местонахождения организации на иной субъект Российской Федерации;
  • наличие большой суммы задолженности перед бюджетами по уплате налогов и сборов;
  • сомнения в подлинности подписей директора и бухгалтера организации-контрагента в договорах и первичных документах.

При выявлении всех или нескольких указанных выше признаков, представителями налоговых органов может быть уделено особое внимание правильности оформления первичных документов, в частности счетов-фактур выставляемых фирмами-контрагентами, на основании которых предприятием были сделаны налоговые вычеты по уплаченному налогу на добавленную стоимость.
  1. Копия устава, свидетельства о государственной регистрации юридических лиц.
    Запросить у потенциального контрагента:

    • копии свидетельства о государственной регистрации организации,
    • копии учредительных документов.
    • если заключается договор строительного подряда, особую актуальность приобретает наличие лицензии на строительную деятельность.
    • копии свидетельства о постановке на налоговый учет
    • документ, подтверждающий полномочия руководителя действовать от имени организации без доверенности.
    • если представитель контрагента действует по доверенности, нужно затребовать и ее копию.

    (Постановления ФАС ПО от 19.02.2008 N А55-4901/07, ФАС СЗО от 09.01.2008 N А05-6418/2007, ФАС ЗСО от 10.01.2008 N Ф04-20/2008(383-А46-14), ФАС МО от 03.04.2008 N КА-А40/2486-08, Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.01.2008 N 09АП-18389/2007-АК)

  2. Сведения из Интернета.
    • проверить адрес, указанный в документах вашего поставщика, на предмет его включения либо не включения в список адресов «массовой регистрации» на сайте ФНС РФ, о котором упоминалось выше http://na46.ru/proverka_kontragenta/;
    • большим подспорьем для осмотрительного и осторожного налогоплательщика может стать информация, представленная на интернет-страничке http://egrul.nalog.ru/fns <4>. В окно поиска достаточно ввести наименование организации и регион (а также другие реквизиты, например адрес, ИНН, ОГРН, дату регистрации), и система представит сведения обо всех организациях, удовлетворяющих критериям запроса. Найдя среди них потенциального контрагента, можно узнать о нем необходимую информацию: неизвестные коды (ИНН, КПП, ОГРН), даты внесения в реестр регистрационных записей, наименование и адрес регистрирующего органа, адрес самой организации, а также сведения о процессе ликвидации;
    • применительно к строительным организациям проверку можно осуществить на сайте Федерального Лицензионного Центра при Госстрое РФ www.flc.ru (информация о дате выдачи, приостановленных и аннулированных лицензиях);
    • проверить действительность ИНН на региональных сайтах УФНС РФ. Например, по Кировской области это можно сделать на сайте www.r43.nalog.ru
    • проверить наличие дисквалифицированных лиц в штате юридического лица на сайте ФНС РФ www.nalog.ru.
    • www.valaam-info.ru – сведения об организации из ЕГРЮЛ, вестник государственной регистрации (новости), сведения о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ. + сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в электронном виде, бухгалтерская отчетность, полная электронная регистрационная информация об акционерных обществах и другая.

  3. Проверка кодов контрагента.
    Особое внимание следует обратить на коды контрагента. Так, если организация не значится в реестре, то все ее коды (не только ОГРН, но и ИНН, КПП) являются недействительными: они могут принадлежать другим юридическим лицам или предпринимателям либо иметь нарушенную структуру <1>. Кроме того, оказывается, не лишне сравнивать коды на разных документах. Например, в Постановлении от 31.01.2008 N А49-3940/2007 судьи ФАС ПО справедливо посчитали, что у налогоплательщика должны были возникнуть сомнения в добросовестности поставщика хотя бы потому, что на печати в договоре ИНН был указан один, а в платежных поручениях, товарных накладных и чеках - другой (разница в одну цифру).
    --------------------------------
    <1> ИНН организации состоит из 10 цифр, индивидуального предпринимателя - из 12. КПП - это 9-значный цифровой код, а ОГРН - 13-значный .

    В силу того что ИНН является обязательным реквизитом счета-фактуры (пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ), указание в нем неверного или несуществующего ИНН влечет невозможность использовать этот документ в качестве основания для налогового вычета (Постановление ФАС ЗСО от 20.02.2008 N Ф04-1048/2008(747-А27-34)).

  4. Подписи на первичных документах.

    Есть также мнение о том, что предприятие обязано проверять достоверность сведений, представляемых поставщиком о личности и полномочиях лиц, заключавших договоры и представлявших интересы обществ (Постановление ФАС ДВО от 06.02.2008 N Ф03-А73/07-2/5576).
    Особую роль играют подписи, проставленные в счетах-фактурах. Напомним, что согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от ее имени. Счета-фактуры, выставленные с нарушением данного требования, не могут являться основанием для принятия НДС к вычету.
    Нередко налоговики находят граждан, числящихся в ЕГРЮЛ в качестве учредителей организаций-контрагентов налогоплательщика. А эти лица сообщают, что не являются ни учредителями, ни руководителями, ни бухгалтерами данных организаций, не имеют отношения к их деятельности и документов не подписывали. В таком случае одних свидетельских показаний лиц, числящихся руководителями поставщиков и отрицающих свою причастность к деятельности этих организаций, будет недостаточно.

    - при возникновении сомнений относительно подлинности подписей на первичных документах предоставляемых контрагентом, запрашивать доказательства достоверности подписей (копии паспорта директора и главного бухгалтера; нотариально заверенные образцы подписей бухгалтера и директора; доверенности на подписание соответствующих первичных документов третьим лицом; заверенные копии банковских карточек с образцами подписей директора и главного бухгалтера);

    - в самом тексте договора рекомендуем сделать таблицу, в которой указать фамилии должностных лиц, которые уполномочены подписывать документы (Н/п счета-фактуры) от имени контрагентов и образцы их подписей (для удобства проверки достоверности подписей).

  5. Выполнение контрагентом налоговых обязанностей.

    Ни один суд не обвинит организацию в неосмотрительности при выборе контрагента, если она запросила все его реквизиты и документы, подтверждающие их, но не узнала, насколько контрагент дисциплинированный налогоплательщик.
    Законодательство о налогах и сборах РФ не возлагает на покупателя товара обязанности по проверке добросовестности контрагента по договору и ответственности за неисполнение продавцами возложенной на них обязанности по уплате налога в бюджет (Постановление ФАС ЗСО от 30.04.2008 N Ф04-2792/2008(4587-А46-41); Постановление ФАС ПО от 15.04.2008 N А55-14893/07).

    Проверить бухгалтерскую и налоговую отчетность поставщика, факт уплаты им налогов в бюджет:
    • запросить у поставщика копии бухгалтерской и налоговой отчетности с отметкой налогового органа за последний месяц или квартал. Это позволит установить, отчитывается ли контрагент в налоговых органах, и имеются ли у него активы на балансе (Но: представленная документация может не соответствовать действительности, к тому же поставщик может отказать в представлении такой документации, а обязать его это сделать вы не сможете).
    • попытаться получить такую информацию можно в налоговом органе, но опять же в официальном порядке в 99% случаев вам ее не предоставят, ссылаясь на то, что эти сведения составляют налоговую тайну. Вместе с тем факт попытки обращения в налоговый орган за соответствующей информацией (даже если вам ответят отказом) будет является убедительным доказательством проявления вами должной осмотрительности.
    • Альтернативой может быть получение информации о бухгалтерской отчетности по данным Росстата на сайте www.gmcgks.ru, но главною особенностью является то, что можно запросить информацию только по тем лицам, которые ранее сдавали отчетность в Росстат, и, соответственно, если компания не отчитывалась, то получить такую информацию не удастся.
    • информация из www.egrul.ru.
    • в текстах договоров прописывать пункт об обязанности контрагентов или гарантии с их стороны самостоятельно уплачивать все суммы налогов и сборов, а также отвечать за невыполнение данных обязанностей.

  6. Проверка руководителя организации.
    • официальный запрос в правоохранительные органы (долго)
    • проверка действительности паспорта организована в режиме on-line на сайте Федеральной Миграционной Службы РФ www.fms.gov.ru (ответ по электронной почте).
    • проверить гражданина на включение его в список дисквалифицированных лиц и в список массовых заявителей по данным, размещенных на региональных сайтах УФНС РФ.


Алгоритм проверки ИНН 10 знаков:
  1. Вычисляется контрольная сумма со следующими весовыми коэффициентами: (2,4,10,3,5,9,4,6,8,0)
  2. Вычисляется контрольное число как остаток от деления контрольной суммы на 11
  3. Если контрольное число больше 9, то контрольное число вычисляется как остаток от деления контрольного числа на 10
  4. Контрольное число проверяется с десятым знаком ИНН. В случае их равенства ИНН считается правильным.


Алгоритм проверки ИНН 12 знаков.
  1. Вычисляется контрольная сумма по 11-ти знакам со следующими весовыми коэффициентами: (7,2,4,10,3,5,9,4,6,8,0)
  2. Вычисляется контрольное число(1) как остаток от деления контрольной суммы на 11
  3. Если контрольное число(1) больше 9, то контрольное число(1) вычисляется как остаток от деления контрольного числа(1) на 10
  4. Вычисляется контрольная сумма по 12-ти знакам со следующими весовыми коэффициентами: (3,7,2,4,10,3,5,9,4,6,8,0).
  5. Вычисляется контрольное число(2) как остаток от деления контрольной суммы на 11
  6. Если контрольное число(2) больше 9, то контрольное число(2) вычисляется как остаток от деления контрольного числа(2) на 10
  7. Контрольное число(1) проверяется с одиннадцатым знаком ИНН и контрольное число(2) проверяется с двенадцатым знаком ИНН.
    В случае их равенства ИНН считается правильным.



Подготовил: ведущий юрисконсульт ООО «Арсо-Аудит», Дмитрий Борисович Червоткин, тел. 35-43-76
Если вы увидели ошибку, выделите текст и нажмите Ctrl+Enter
    


Наши партнеры:

Общественная палата Кировской области
АССОЦИАЦИЯ ЮРИСТОВ РОСИИ - Кировское региональное отделение