Как проверить добросовестность контрагента

• регистрация организаций по адресам «массовой» регистрации. Местонахождение организации согласно учредительным документам в жилых помещениях (Н/п: в квартирах);
  
• наличие у общества единственного учредителя, одновременно совмещающего в данной организации должности директора и главного бухгалтера. Учредитель общества может одновременно являться участником большого количества иных организаций, имеющих большие задолженности по уплате налогов;
  
• регистрация контрагента непосредственно перед заключением договоров (поставки, купли-продажи, подряда);
  
• последующая реорганизация общества в форме слияния с другим обществом либо смена местонахождения организации на иной субъект Российской Федерации;
  
• наличие большой суммы задолженности перед бюджетами по уплате налогов и сборов;
  
• сомнения в подлинности подписей директора и бухгалтера организации-контрагента в договорах и первичных документах.

1. Копия устава, свидетельства о государственной регистрации юридических лиц.
   Запросить у потенциального контрагента:
   
   • копии свидетельства о государственной регистрации организации,
     
   • копии учредительных документов.
     
   • если заключается договор строительного подряда, особую актуальность приобретает наличие лицензии на строительную деятельность.
     
   • копии свидетельства о постановке на налоговый учет
     
   • документ, подтверждающий полномочия руководителя действовать от имени организации без доверенности.
     
   • если представитель контрагента действует по доверенности, нужно затребовать и ее копию.
   
   (Постановления ФАС ПО от 19.02.2008 N А55-4901/07, ФАС СЗО от 09.01.2008 N А05-6418/2007, ФАС ЗСО от 10.01.2008 N Ф04-20/2008(383-А46-14), ФАС МО от 03.04.2008 N КА-А40/2486-08, Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.01.2008 N 09АП-18389/2007-АК)
   
   
2. Сведения из Интернета.
   
   • проверить адрес, указанный в документах вашего поставщика, на предмет его включения либо не включения в список адресов «массовой регистрации» на сайте ФНС РФ, о котором упоминалось выше www.n46.ru;
     
   • большим подспорьем для осмотрительного и осторожного налогоплательщика может стать информация, представленная на интернет-страничке http://egrul.nalog.ru/fns <4>. В окно поиска достаточно ввести наименование организации и регион (а также другие реквизиты, например адрес, ИНН, ОГРН, дату регистрации), и система представит сведения обо всех организациях, удовлетворяющих критериям запроса. Найдя среди них потенциального контрагента, можно узнать о нем необходимую информацию: неизвестные коды (ИНН, КПП, ОГРН), даты внесения в реестр регистрационных записей, наименование и адрес регистрирующего органа, адрес самой организации, а также сведения о процессе ликвидации;
     
   • применительно к строительным организациям проверку можно осуществить на сайте Федерального Лицензионного Центра при Госстрое РФ www.flc.ru (информация о дате выдачи, приостановленных и аннулированных лицензиях);
     
   • проверить действительность ИНН на региональных сайтах УФНС РФ. Например, по Кировской области это можно сделать на сайте www.r43.nalog.ru
     
   • проверить наличие дисквалифицированных лиц в штате юридического лица на сайте ФНС РФ www.nalog.ru.
     
   • www.valaam-info.ru – сведения об организации из ЕГРЮЛ, вестник государственной регистрации (новости), сведения о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ. + сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в электронном виде, бухгалтерская отчетность, полная электронная регистрационная информация об акционерных обществах и другая.
   
   
3. Проверка кодов контрагента.
   Особое внимание следует обратить на коды контрагента. Так, если организация не значится в реестре, то все ее коды (не только ОГРН, но и ИНН, КПП) являются недействительными: они могут принадлежать другим юридическим лицам или предпринимателям либо иметь нарушенную структуру <1>. Кроме того, оказывается, не лишне сравнивать коды на разных документах. Например, в Постановлении от 31.01.2008 N А49-3940/2007 судьи ФАС ПО справедливо посчитали, что у налогоплательщика должны были возникнуть сомнения в добросовестности поставщика хотя бы потому, что на печати в договоре ИНН был указан один, а в платежных поручениях, товарных накладных и чеках - другой (разница в одну цифру).
   --------------------------------
   <1> ИНН организации состоит из 10 цифр, индивидуального предпринимателя - из 12. КПП - это 9-значный цифровой код, а ОГРН - 13-значный .
   
   В силу того что ИНН является обязательным реквизитом счета-фактуры (пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ), указание в нем неверного или несуществующего ИНН влечет невозможность использовать этот документ в качестве основания для налогового вычета (Постановление ФАС ЗСО от 20.02.2008 N Ф04-1048/2008(747-А27-34)).
   
   
4. Подписи на первичных документах.
   
   Есть также мнение о том, что предприятие обязано проверять достоверность сведений, представляемых поставщиком о личности и полномочиях лиц, заключавших договоры и представлявших интересы обществ (Постановление ФАС ДВО от 06.02.2008 N Ф03-А73/07-2/5576).
   Особую роль играют подписи, проставленные в счетах-фактурах. Напомним, что согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от ее имени. Счета-фактуры, выставленные с нарушением данного требования, не могут являться основанием для принятия НДС к вычету.
   Нередко налоговики находят граждан, числящихся в ЕГРЮЛ в качестве учредителей организаций-контрагентов налогоплательщика. А эти лица сообщают, что не являются ни учредителями, ни руководителями, ни бухгалтерами данных организаций, не имеют отношения к их деятельности и документов не подписывали. В таком случае одних свидетельских показаний лиц, числящихся руководителями поставщиков и отрицающих свою причастность к деятельности этих организаций, будет недостаточно.
   
   - при возникновении сомнений относительно подлинности подписей на первичных документах предоставляемых контрагентом, запрашивать доказательства достоверности подписей (копии паспорта директора и главного бухгалтера; нотариально заверенные образцы подписей бухгалтера и директора; доверенности на подписание соответствующих первичных документов третьим лицом; заверенные копии банковских карточек с образцами подписей директора и главного бухгалтера);
   
   - в самом тексте договора рекомендуем сделать таблицу, в которой указать фамилии должностных лиц, которые уполномочены подписывать документы (Н/п счета-фактуры) от имени контрагентов и образцы их подписей (для удобства проверки достоверности подписей).
   
   
5. Выполнение контрагентом налоговых обязанностей.
   
   Ни один суд не обвинит организацию в неосмотрительности при выборе контрагента, если она запросила все его реквизиты и документы, подтверждающие их, но не узнала, насколько контрагент дисциплинированный налогоплательщик.
   Законодательство о налогах и сборах РФ не возлагает на покупателя товара обязанности по проверке добросовестности контрагента по договору и ответственности за неисполнение продавцами возложенной на них обязанности по уплате налога в бюджет (Постановление ФАС ЗСО от 30.04.2008 N Ф04-2792/2008(4587-А46-41); Постановление ФАС ПО от 15.04.2008 N А55-14893/07).
   
   Проверить бухгалтерскую и налоговую отчетность поставщика, факт уплаты им налогов в бюджет:
   
   • запросить у поставщика копии бухгалтерской и налоговой отчетности с отметкой налогового органа за последний месяц или квартал. Это позволит установить, отчитывается ли контрагент в налоговых органах, и имеются ли у него активы на балансе (Но: представленная документация может не соответствовать действительности, к тому же поставщик может отказать в представлении такой документации, а обязать его это сделать вы не сможете).
     
   • попытаться получить такую информацию можно в налоговом органе, но опять же в официальном порядке в 99% случаев вам ее не предоставят, ссылаясь на то, что эти сведения составляют налоговую тайну. Вместе с тем факт попытки обращения в налоговый орган за соответствующей информацией (даже если вам ответят отказом) будет является убедительным доказательством проявления вами должной осмотрительности.
     
   • Альтернативой может быть получение информации о бухгалтерской отчетности по данным Росстата на сайте www.gmcgks.ru, но главною особенностью является то, что можно запросить информацию только по тем лицам, которые ранее сдавали отчетность в Росстат, и, соответственно, если компания не отчитывалась, то получить такую информацию не удастся.
     
   • информация из www.egrul.ru.
     
   • в текстах договоров прописывать пункт об обязанности контрагентов или гарантии с их стороны самостоятельно уплачивать все суммы налогов и сборов, а также отвечать за невыполнение данных обязанностей.
   
   
6. Проверка руководителя организации.
   
   • официальный запрос в правоохранительные органы (долго)
     
   • проверка действительности паспорта организована в режиме on-line на сайте Федеральной Миграционной Службы РФ www.fms.gov.ru (ответ по электронной почте).
     
   • проверить гражданина на включение его в список дисквалифицированных лиц и в список массовых заявителей по данным, размещенных на региональных сайтах УФНС РФ.